马来西亚财税法规地图 Tax Compliance Map

内容包括:  吉隆坡公司所得税，营业增值税
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马来西亚永辉BPO有限公司
Kuala Lumper time zone:
CA Aaron Yap, 马来西亚籍说马来西亚文中文和英文
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联络人: 林幸穗 Anny Lin 协理
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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 马来西亚公司所得税

GLA-MY-01租税实体

客户问:
马来西亚企业所得税是联邦所得税吗？州所得税？
或者有联邦和州所得税吗？
假如有联邦所得税及州所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

永辉 RD 答:
企业所得税仅在联邦一级徵收。
无论如何都没有徵收州税。
一般企业所得税税率为 24%。
实收股本为 250 万令吉及以下，且总营业收入不超过 5000 万令吉的中小企业公司的税率低于优惠税率。

GLA-MY-02 註册

客户问:
马来西亚公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?      

永辉 RD 答:
在马来西亚管理直接税的负责机构是 MIRB。
公司必须註册所得税文件，并通过在线申请获得所得税参考编号。

申请步骤：-

通过 e-Daftar 在 http://edaftar.hasil.gov.my/ 的链接登录企业纳税人在线註册.
填写在线註册表并上传 Sijil Perakuan Pemerbadanan Syarikat 和第 14 条 – 董事/高级职员的超级表格和详细信息。
（如果自申请之日起 14 天内未收到完整文件，e-Daftar 申请将被取消）
完成网上註册后，会显示申请编号。这是通过使用给定的申请编号在线检查申请状态。
所得税参考编号通常在 3 个工作日内处理。此註册过程会产生两个参考编号。
一个是企业所得税号，通常以C开头作为参考，另一个是E为雇主参考号（前提是申请人在网上登记表中註明有员工在公司工作）。
鼓励公司通过线上而不是纸本提交来电子提交所有纳税申报表和表格。

GLA-MY-03申报与缴款先后秩序

客户问:
马来西亚公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-MY-04申报方法

客户问:
马来西亚公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
 申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
纳税申报表应在财政年度结束后的 7 个月内到期。
公司纳税申报表必须使用规定的“表格 C”以电子方式提交。
公司必须在该课税年度开始前 30 天，提交特定课税年度的应付税款估算 (ETP)，并根据提交的 ETP 每月分期付款。
公司必须在财政年度结束后的 7 个月内计算最终的纳税义务，提交纳税申报表，并将未缴税款（如果有）汇给 MIRB。

GLA-MY-05缴款方法

客户问:
马来西亚公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
公司必须在该课税年度开始前 30 天，提交特定课税年度的应付税款估算 (ETP)，并根据提交的 ETP 每月分期付款。
公司必须在财政年度结束后的 7 个月内计算最终的纳税义务，
提交纳税申报表，并将未缴税款（如果有）汇给 MIRB。
公司可以自行决定进行电子或非电子支付。
可以进行付款：

1. 在 MIRB 付款柜檯
2. 邮寄，使用划线支票或银行汇票
3. 在银行（CIMB Bank、Public Bank、Maybank、Affin Bank、RHB Bank、Bank Rakyat、Bank Simpanan Nasional 和 POS Malaysia 柜檯。
4. 通过网上银行和某些合格的银行，或通过政府的ByrHASIL网站和某些合格的银行
5. 通过境外汇款
6. 使用信用卡，以及银行机构通过 MIRB (LHDN) 提供的 “ByrHASIL” 门户发行的借记卡。

SST – 马来西亚销售和服务税

VAT-MY-01租税实体

客户问:
马来西亚销售和服务税是联邦销售和服务税?
州销售和服务税?还是有联邦加州销售和服务税?
假如有联邦销售和服务税及州销售和服务税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

永辉 RD 答:
马来西亚 SST 仅在联邦一级徵收。
马来西亚的主要间接税是销售税和服务税，统称为销售和服务税 (SST)。
在马来西亚，以下 SST 税率适用：
销售税率：10%
服务税率：6%
其他：指定商品的销售税率为 5%，以及免税

VAT-MY-02註册

客户问:
马来西亚销售和服务税之课徵由那个政府单位在管辖?
马来西亚销售和服务税课徵身分之註册，即销售和服务税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请销售和服务税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请? 

永辉 RD 答:
SST 由马来西亚皇家海关署管理。
需要或选择根据《销售税法》和/或《服务税法》进行註册的人员，必须以电子方式提交 SST-01 表进行註册。
製造应税商品和提供应税服务的人必须同时註册。
SST 註册门户：http://mysst.customs.gov.my/
SST註册门槛：

1.销售税：他所有应税商品的总销售额或应税商品在该月和前 11 个月的预期销售额超过註册门槛 RM 500,000。
2.服务税：当月及前11个月的应税服务或应税服务的预期销售额超过註册门槛RM500,000。
然而，对于餐饮服务，门槛是 150 万令吉。
对于受监管的信用卡和签账卡服务提供商，门槛为零，因此所有提供这些服务的人都必须註册。
获准註册的人员会收到书面通知，并会被分配一个 15 位数的身份号码，格式为 W12345678901234。

VAT-MY-03申报与缴款先后秩序

客户问:
马来西亚销售和服务税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
同期（SP）：申报增值税并同时缴纳应缴税款。

VAT-MY-04申报方法

客户问:
马来西亚销售和服务税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
每个纳税者必须在纳税期结束后一个月的最后一天之前提交纳税申报表。纳税期通常为两个日曆月。
无论是否需要缴纳税款，都应提交纳税申报表。
根据销售税条例第 10 条和服务税条例第 14 条，
SST-02 表格可以通过电子方式或邮寄方式提交至海关处理中心。

Customs Processing Center (CPC)
Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Kompleks Kastam WPKL
No. 22 Jalan SS 6/3 Kelana Jaya
47301 Petaling Jaya, Selangor
对于进口数字服务，表格 DST-02 以电子方式提交。

VAT-MY-05缴款方法

客户问:
马来西亚销售和服务税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
每个应税者必须在与申报表相关的应税期，结束后的下个月的最后一天支付 SST。纳税期通常为两个日曆月。
註册製造商和个人必须以电子方式、支票或银行汇票、邮寄或快递发送到海关处理中心，支付 SST 和相关罚款和费用。
服务税可以通过 MySST 系统 (FPX) 以电子方式支付，有 17 家银行可供选择，也可以仅通过支票或银行汇票手动支付。不允许任何现金支付。
只能通过在线支付全额费用。部分付款可以通过支票或银行汇票支付。

对于支票或银行汇票付款，註册人必须附上打印的 SST-02 报税表并邮寄至 CPC，地址与上述相同。
支票或银行汇票必须以 KETUA PENGARAH KASTAM MALAYSIA 的名义。
支票背面必须写明公司名称、SST 编号、课税期、电话号码等信息。

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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