馬來西亞與其它國家的租稅協定

馬來西亞已與 73 個國家簽署了雙重徵稅協定（DTA）。
當交易涉及國際或與另一個國家的跨境交易時，可能會發生雙重徵稅。因此，兩國之間的 DTA 可以減少或消除對相同收入的雙重徵稅。
這可以通過針對馬來西亞稅收申請外國稅收抵免來實現。
在存在條約的情況下，可用的抵免是已支付的全部外國稅款或徵收的馬來西亞稅款，以較低者為準。
在沒有稅收協定的情況下，可用的抵免僅限於已付外國稅款的一半。

請參考馬來西亞與台灣的稅收協定

請參考馬來西亞與中國的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是馬來西亞法律居民，並且您的居住國與馬來西亞有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是馬來西亞法律居民，並且您的居住國與馬來西亞有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往Ｂ 部分。
如果您不是馬來西亞法律居民，並且您的居住國與馬來西亞沒有 DTA，請前往Ｃ部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是馬來西亞法律居民，並且您的居住國與馬來西亞有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非馬來西亞國內來源收入”。
這意味著馬來西亞將徵收零稅。
但是，您仍然需要向馬來西亞稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
我們將通過以下問答讓您了解。

DTA-Q-10:
馬來西亞的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
馬來西亞已與以下 73 個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在馬來西亞擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非馬來西亞境內來源的收入將不在馬來西亞征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，馬來西亞的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果馬來西亞子公司，通過子公司與非馬來西亞母公司之間簽訂的服務合同，向非馬來西亞母公司支付服務費
作為投資者，非馬來西亞母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及馬來西亞稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱馬來西亞轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在馬來西亞設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在馬來西亞設立分支機構或辦事處，則將被視為馬來西亞國內收入。
但根據DTA第5條第 4 項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
馬來西亞依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
在自我評估制度下，當進行審計時，要求稅收協定減免的外國居民，必須向馬來西亞內陸稅收局證明他們確實有資格獲得減免。
在所需的證明文件中——

1. 境外他國稅務機關出具的居住證明，證明非居民外國居民每年的居住身份。
2. 無 PE 聲明的書面確認。

馬來西亞公司支付境外服務費是否須繳交預扣稅？

B 部分:

場景:
如果您不是馬來西亞法律居民，並且您的居住國與馬來西亞有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為馬來西亞國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果馬來西亞稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果馬來西亞稅率 < DTA 稅率，則採用馬來西亞稅率。
我們將通過以下問答讓您了解。

DTA-Q-60:
被視為馬來西亞來源所得的判定要素?

DTA-A-60:

1. 利息、版稅和特殊收入類別，例如技術費、服務付款、租金/使用動產的付款，如果付款責任由政府、州政府或居民承擔，則視為來自馬來西亞，或利息作為支出或費用從馬來西亞產生或利用任何馬來西亞收入中扣除之費用。
2. 如果在馬來西亞執行或提供的工作或專業服務與在馬來西亞進行的任何事業、項目或計劃有關或與之相關，則合同付款被視為來自馬來西亞。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於馬來西亞來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果馬來西亞國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用DTA 時，如果外國公司被定義為在馬來西亞沒有 PE（常設機構），則將被視為非馬來西亞國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非馬來西亞稅務居民有馬來西亞來源所得，不考慮DTA 情況下，馬來西亞稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
1967 年所得稅法規定，付款人有責任向非居民（NR 收款人）支付下列款項，他應按規定稅率從該款項中扣除預扣稅，並在在此類付款已支付或記入 NR 收款人的一個月後。

國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 10%
股息 – 0%
利息（貸款）– 15%
特許權使用費 – 10%
技術服務 – 10%
專業服務 – 10%

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於馬來西亞的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果馬來西亞稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果馬來西亞稅率 < DTA 稅率，則採用馬來西亞稅率。

DTA-Q-A0:
當非馬來西亞稅務居民有馬來西亞來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
在自我評估制度下，當進行審計時，要求稅收協定減免的外國居民必須向馬來西亞內陸稅收局證明他們確實有資格獲得減免。
在所需的證明文件中——
境外他國稅務機關出具的居住證明，證明非居民外國居民每年的居住身份。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與馬來西亞簽定DTA，那麼當您有馬來西亞相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
1967 年所得稅法規定，付款人有責任向非居民（NR 收款人）支付下列款項，他應按規定稅率從該款項中扣除預扣稅，並在在此類付款已支付或記入 NR 收款人的一個月後。
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 10%
股息 – 0%
利息（貨款）– 15%
特許權使用費 – 10%
技術服務 – 10%
專業服務 – 10%

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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